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不管你現(xiàn)在做的是小規(guī)模還是一般納稅人的賬，你總有一天會做到一般納稅人的。一般納稅人有進項抵扣，增值稅的賬是比較復(fù)雜的。下面來看看有多復(fù)雜！
根據(jù)財政部 財會[2016]22號文 關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定，增值稅正確的賬務(wù)處理該是：
發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等科目
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)
發(fā)生購進業(yè)務(wù)時
借：原材料、固定資產(chǎn)等科目
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目
如果月末的銷項>當(dāng)期進項+留抵進項，那下個月就要交這筆稅款，本月先將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
下月交稅時做
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
如果月末的銷項<進項，那就代表不用交稅，也不需要做任何會計處理。
最后送大家一個禮物，下圖是我根據(jù)財政部規(guī)定的應(yīng)交稅費下二級、三級明細科目設(shè)置，畫了一個圖。
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