（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，要將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需要將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入需要如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中

提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月的開票收入的一窗式比對(duì)不通過，納稅人將無法自行清卡，這時(shí)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。

營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額10萬元、當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)1萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式納稅人本月應(yīng)納稅額10-1=9萬元。

例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額1萬元、當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)10萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，而申報(bào)形成留抵稅額9萬元。

一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)誤差怎么處理？

答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因會(huì)造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)稅額存在一定程度的誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含1元）允許納稅人正常申報(bào)。對(duì)因四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可通過調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的1-8列對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決問題，但調(diào)整了前面之后第14列的稅額也要記得修改。

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